应收账款如何保理-深圳培训机构一、应收账款保理业务账务处理账户设置(一)应收账款保理业务类型应收账款保理业务是指应收账款债权人(称《供应商》)把应收账款债权有条件地转让给银行(称《保理商》),再由保理商向应收账款债务人(称《购货商》)收回应收账款货币资金的经济行为。深圳培训机构小编提示:应收账款保理业务类型有“有追索保理、无追索保理 、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理”六种类型。(二)应收账款保理账务处理原则1、从供应商向保理商融通资金的行为看,供应商收到保理商的实际货币资金低于供应商应收账款账面价值的差额部分从“财务费用”中列支。笔者的设计依据源于《企业会计制度》第十八条和第一百零四条规定。2、保理商接受供应商的应收账款保理,保理商支付给供应商的货币资金低于供应商应收账款账面价值的差额部分作“待实现投资收益”处理,当保理商向买货商收回应收账款的货币资金时,再将“待实现投资收益”转作“投资收益”处理。笔者的设计依据源于《金融企业会计制度》第一百六十一条“待分配信托收益”规定所思.3、保理商接受供应商的应收账款保理时作“保理资产—应收账款保理资产”处理,当保理商向购货商收回应收账款的货币资金时再作结转“保理资产—应收账款保理资产”处理。(三)账户设置1、供应商设置:“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“管理费用”、“坏账准备”、“财务费用”等账户。2、保理商设置:“保理资产”、“现金”、“银行存款”、“待实现投资收益”、“投资收益”等账户。“保理资产”科目属资产类账户,借方记录保理商接受供应商应收账款凭证价值或账面价值,贷方记录保理商已经向购货商收回的应收账款的货币资金,余额在借方,表示尚未收回的应收账款余额。就单项应收账款保理业务而言,应收账款保理资产全部收回后应无余额。“待实现投资收益”科目属损益类账户,按用途和结构属调整类账户。贷方记录保理商向供应商实际支付的货币资金低于其供应商应收账款账面价值的差额,即尚未实现的投资收益,借方记录保理商向购货商实际收到应收账款的货币资金已实现的差额,即已实现的投资收益;余额一般在贷方,表示尚未实现的投资收益。二、应收账款保理业务处理(一)有追索权保理账务处理有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要回预付的货币资金,如购货商破产或无力支付,只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索,因而保理商具有全部“追索权”我国商业银行目前选择有追索权保理。1、供应商账务处理(1)供应商将应收账款债权转让给保理商时,借:现金、银行存款( 实际收到的货币资金)、借:财务费用(实际收到的货币资金低于应收账款账面价值的差额)、借:坏账准备(已计提的坏账准备),贷:应收账款(应收账款的账面余额)。(2)若购货商到期时拒绝付款或无力付款时,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金,供应商则应退还预付的货币资金给保理商,借:应收账款(原应收账款的账面价值),贷:坏账准备(已核销的坏账准备)、贷:现金、银行存款(退给保理商的货币资金)。2、保理商账务处理(1)保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时,借:保理资产—应收账款资产(保理的应收账款的账面价值),贷:现金、银行存款(支付供应商的货币资金)、贷:待实现投资收益—保理业务收益(待实现的投资收益)。(2)保理商向购货商收取应收账款的货币资金时,借:现金、银行存款(收回购货商的货币资金),贷:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值)。(3)若购货商到期拒绝付款或无力付款时,保理商有权向供应商追索货币资金,借:现金、银行存款(供应商退回的货币资金)、借:待实现投资收益—保理业务收益(冲销待实现投资收益),贷:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值)。(4)保理商确认投资收益时,借:待实现投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益),贷:投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益)。(二)无追索权保理账务处理无追索权保理是指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通资金后,当购货商拒绝付款或无力付款的风险,保理商放弃对供应商的追索权力。“保理商对毫无争议的已核准的应收账款提供坏账担保”1、供应商账务处理(1)供应商将应收账款债权转让保理商时,借:现金、银行存款 (实际收到的货币资金)、借:财务费用(实际收到的货币资金低于应收账款账面价值的差额)、借:坏账准备(已计提的坏账准备),贷:应收账款(应收账款的账面价值)。(2)若购货商拒绝付款或无力付款时,保理商放弃对供应商的追索权力,保理商承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。所以供应商不作账务处理。2、保理商账务处理(1)保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时,借:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值),贷:现金、银行存款(支付给供应商的货币资金)、贷:待实现投资收益—保理业务收益 (待实现的投资收益)。(2)保理商向购货商收取账款时,借:现金、银行存款 (收取买货商的货币资金),贷:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值)。(3)保理商确认投资收益时,借:待实现投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益),贷:投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益)。(4)若购货商拒绝付款或无力付款,保理商放弃对供应商追索的权力,保理商承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收账款保理资产的财产损失处理,借:营业外支出—应收账款保理资产损失(保理应收账款的资产损失)、借:待实现投资收益—保理业务收益(待实现的投资收益),贷:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值)。(三)明保理账务处理明保理是指供应商应收账款债权一经转让给供应商,供应商立即将参保情况通知购货商,并通知购货商将应收账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时,要在购销合同中约定且必须通知购货商,所以我国的保理业务必须为明保理。1、供应商账务处理明保理的账务处理与有追索权保理和无追索权保理的账务处理相同,明保理特点就是指在供应商将应收账款债权转让给保理商的情况通知购货商,让购货商将应收账款债务直接付给保理商。2、保理商账务处理同追索权保理和无追索保理一样。(四)暗保理账务处理暗保理是指供货商为避免购货商知道供货商因流动资金不足,而将应收账款转让给保理商参保的情况不通知购货商。应收账款到期时仍由供应商出面催收应收账款,再由供货商偿还保理商的预付融资款。供应商与保理商的账务处理与有追索权处理和无追索权保理账务处理相同。深圳培训机构小编提示:暗保理的特点就是供应商将购货商的应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商,仍然由供应商到期向购货商催收货款,然后交给保理商的一种经济行为。(五)折扣保理账务处理折扣保理又称融资保理,是指保理商为供应商提供预付货币资金。在折扣保理中只要供应商将发票交给保理商,并且在应收账款信用额度以内核准,保理商应立即支付发票金额80%的货币资金,20%的应收账款余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后,保理商再向供应商结清应收账款保理资产1、供应商账务处理(1)供应商将应收账款凭证交给保理商获得发票金额80%的现款时,借:现金、银行存款(应收账款80%的现款)、借:财务费用(实际收到80%的现款低于应收账款账面价值80%的差额)、借:坏账准备(已计提的坏账准备),贷:应收账款(应收账款的账面价值)。(2)余下的20%应收账款等待保理商向购货商全部收回应收账款以后,保理商再向供应商结清应收账款保理资产,会计分录同上。(3)若购货商到期拒绝付款或无力付款时可按有追索权和无追索权作账务处理。2、保理商账务处理(1)保理商接受供应商应收账款凭证按80%付给供应商货币资金时,借:保理资产—应收账款资产(保理应收账款账面价值×80%), 贷:现金、银行存款(支付供应商80%的现款)、贷:待实现投资收益—保理业务收益(待实现的投资收益)。(2)保理商按20%付给供应商时会计分录同上。(3)保理商向购货商收取应收账款时,借:现金、银行存款(收回应收账款的货币资金),贷:保理资产—应收账款资产(保理应收账款的账面价值)。(4)若购货商到期拒绝付款或无力付款时保理商可作有追索权与无追索权的账务处理。(5)保理商确认投资收益时,借:待实现投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益),贷:投资收益—保理业务收益(已实现的投资收益)。(六)到期保理账务处理深圳培训机构小编提示:到期保理是指保理商在应收账款发生时,不须提供预付账款融资,而是在应收账款到期时才进行支付。小商人常采用到期保理。1、供应商账务处理,借:现金、银行存款(实际收到的货币资金)、借:财务费用(实际收到的货币资金与应收账款价值的差额)借:坏账准备(已计提的坏账准备), 贷:应收账款(应收账款的账面价值)。2、保理商账务处理(1)接受供应商的应收账款保理时,借:保理资产—应收账款资产 (应收账款的账面价值),贷:现金、银行存款(实际支付的货币资金)、贷:待实现投资收益—应收账款保理收益(待实现的投资收益)。(2)向购货商收取应收账款现款时,借:现金、银行存款(实际收到的货币资金),贷:保理资产—应收账款资产(应收账款的账面价值)。(3)保理确认投资收益时,借:待实现投资收益—应收账款保理收益(已实现的投资收益),贷:投资收益—应收账款保理收益(已实现的投资收益)。

应收账款保理基金

应收账款保理出表是什么意思

应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。理论上讲,保理可以分为买断型保理(非回购型保理)和非买断型保理(回购型保理)、有追索权保理和无追索权保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

拓展资料:

主要作用

(一)低成本融资,加快资金周转

保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本,银行只收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当,可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度,从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强,有良好信誉,而收款期限较长的企业作用尤为明显。

中国的电信设备生产厂家,由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈,其销售合同的平均收款期一般在12—14个月,(账期一般是1—4—4—1,即签约预付10%,货到付40%,验收付40%,尾款一年后支付),但其采购账期一般不会超过3个月。就至少存在9—11个月的流动资金缺口,会对电信设备厂家形成很大的资金压力。但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理,提前将剩余80%—90%货款收回,将会大大改善企业的流动资金周转,减轻短期资金压力,加快企业的发展速度。

(二)增强销售能力

由于销售商有进行保理业务的能力,会对采购商的付款期限作出较大让步,从而大大增加了销售合同成功签订的可能性,拓宽了企业的销售渠道。

(三)改善财务报表

在无追索权的买断式保理方式下,企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平,加快应收账款的周转速度,改善财务报表的资产管理比率指标。

(四)融资功能

应收账款保理,其实质上还是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。

社会保险基金收款收据

社会保险费专用收据丢了需要去社保局补办。

社会保险费包括

(一)基本养老保险费

概念:基本养老保险是由国家通过立法强制实行,保证劳动者在年老丧失劳动能力时,给予基本生活保障的制度。

1、基本养老保险费纳费人

具体包括:城镇个体工商户及其从业人员,实行企业化管理的事业单位及其职工和自由职业者、农民合同工。

2、基本养老保险缴费

企业单位:坚持社会统筹与个人账户相结合原则,保险费由单位和职工共同负担。企业社会统筹部分缴费比例为企业工资总额的20%左右,职工个人缴费费率为8%。

自由职业人员、城镇个体工商户业主及解除劳动关系后续缴费人员缴费率为20%。 事业单位:对费率的规定因地区不同而各不相同,具体由社保经办机构核定。

3、费率和计费依据

企业缴费费率为20%左右,计费依据为上月工资总额。 企业职工个人费率为8%,计费依据为上年职工月平均工资,由社保经办机构核定。 事业单位费率不同,职工计费依据为本人上月应发基本工资,单位以全部职工个人缴费之和为计费依据。

城镇个体工商户、自由职业者和解除劳动关系后接续缴费人员的费率为20%,8%计入个人账户。计费依据为本人月工资收入。 个体工商户的雇工,费率为8%。计费依据由社保经办机构负责核定。

4、基本养老金的使用

基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成。 具体的政策是由劳动部门制定和解释。

(二)失业保险费

概念: 失业保险是指国家通过立法强制实行的,由社会集中建立基金,对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。

1、失业保险费纳费人

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工、事业单位及其职工。

2、失业保险缴费

用人单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费,用人单位职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费。

3、费率和计费依据

单位缴费部分费率为2%,个人缴费部分的费率为1%; 计费依据为上月工资总额。

4、失业保险基金的发放

累计缴费时间满1年不足5年的,领取失业保险费的期限最长为12个月; 累计缴费时间满5年不足10年的,领取失业保险金最长为18个月; 累计缴费时间满10年及其以上的,领取失业保险金的期限最长为24个月。

(三)基本医疗保险费

概念:基本医疗保险是由国家通过立法强制实行,保障职工基本医疗需求的制度。

1、基本医疗保险费纳费人

国家机关及其工作人员,事业单位及其职工,民办非企业单位及其职工,社会团体及其专职人员。

2、基本医疗保险缴费

基本医疗保险实行社会统筹和个人账户相结合原则,保险费由用人单位和职工双方共同负担。 用人单位缴费一般为职工工资总额的6%左右,个人缴费为本人工资的2%。个人缴费全部计入个人账户,用人单位缴费的30%左右划入个人账户,其余部分用于建立统筹基金。

3、费率和计费依据

单位缴费的费率在6%左右,职工个人的费率为2%。 企业缴费部分的计费依据为上月工资总额,机关事业单位、民办非企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。

4、基本医疗保险基金的使用

个人账户主要用于小病或门诊费用,统筹基金主要用于大病或住院费用。统筹基金起付标准控制在当地职工年平均工资的10%左右,最高支付限额原则上控制在当地职工年平均工资的4倍左右。

(四)工伤保险费

概念: 工伤保险是指国家通过立法强制实行的,由社会集中建立基金,对企业职工在遭受工伤事故和职业病伤害时,获得医疗保障和经济补偿,享受职业康复权利,分散工伤风险,促进工伤预防的制度。

1、工伤保险费纳费人

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业。

2、工伤保险缴费

工伤保险费由企业缴纳,实行行业差别费率,征收标准为企业全部职工工资总额乘以行业差别费率,平均工伤保险费率一般不超过1%。

3、费率和计费依据

国家根据不同行业的工伤风险程度确立行业的差别费率,并根据工伤保险费使用、工伤发生率等情况,在每个行业内确立若干费率档次。一般在1%左右,定期由社保经办机构调整。计费依据为企业上月工资总额。

4、工伤保险金的使用

经劳动鉴定委员会鉴定确认职工因工致残的,按照《辽宁省城镇企业职工工伤保险规定》(辽宁省人民政府令[1994]第45号)的有关规定,享受工伤保险待遇。

(五)生育保险费

概念: 指国家通过立法强制实行的,由社会集中建立基金,维护企业职工的合法权益,保障企业女职工在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健的制度。

1、生育保险费纳费人

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业。

2、生育保险缴费

企业缴纳生育保险费,生育保险费按照不超过工资总额的1%缴纳。

3、费率和计费依据

费率为1%,计费依据为企业上月工资总额。

4、生育保险基金使用

女职工符合计划生育规定生育或者流产的,可领取下列生育保险费用:按照上一年度市社会月平均工资计发的产假生育津贴(产假工资)。

从怀孕到生育期间所发生的检查费、接生费、手术费、住院费、药费及因生育直接引发感染其他疾病的医疗费;按照上一年度市社会月平均工资计发的男方护理假工资。

社会保险登记

1、社会保险费征缴实行登记制度。

2、社会保险登记的主管部门是社会保险经办机构。

3、社会保险登记实行属地管理。

4、社会保险登记的变更及注销。申报核定

具体包括:申报环节和核定环节 申报环节是纳费人履行纳费义务的法定手续,是征收机关确定应征费款、开具完费凭证,要求纳费人限期纳费的主要依据,同样也是纳费开始实质履行纳费义务的必经阶段。核定环节是地税机关对缴费单位的缴费数额进行核定,开具征收缴款书。费款征收

1、纳费人报送的纳费申报表,经主管地方税务机关审查无误的,缴费单位个人必须于每月15日前,全额向主管地方税务机关缴纳社会保险费。

2、社会保险费实行属地征收原则。

3、利息、滞纳金的计算和缴纳。 利息的计算和缴纳。纳费人补缴基本养老保险费时要计算缴纳利息,利息计算按辽宁省劳动保障厅有关规定执行,由社会保险经办机构具体负责确定利息所属期限及应补缴利息数额,地税机关只负责征收。

滞纳金。纳费人未按时足额缴纳社会保险费的,从欠缴之日起,按日加征所欠费款千分之二的滞纳金。纳费人在补缴费款时,征收机关要一并计算、征收滞纳金。

4、社会保险费缓缴政策 纳费人因不可抗力无能力缴纳社会保险费的,经县级以上地方税务机关批准可以暂缓缴纳,符合缓缴条件的纳费人要向主管地方税务机关提出书面申请,并填报《社会保险费缓缴申请审批表》,符合条件的,由主管地方税务机关规定其缓缴期限,但最长不超过三个月。纳费检查

1、纳费检查的主体是各级地方税务机关。

2、纳费检查的客体是纳费人、代扣代缴义务人实际应缴费基数与纳费申报数或核定数是否一致,是否存在漏费和偷费现象。

3、纳费检查中发现未按规定缴费的,由地税机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,按日加收千分之二的滞纳金。

4、地税机关进行检查时,必须首先开具《社会保险费纳费检查通知书》,提前3日以书面形式通知被检查单位。法律责任

1、对未按规定期限纳费申报和报送纳费资料的,拒不接受检查和不提供纳费资料的,有意隐瞒工资发放情况造成不纳或少纳社会保险费的,由地税机关责令限期缴纳,并按日加收欠缴额千分之二的滞纳金,同时对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上10000以下的罚款。

2、单位纳费人、扣缴义务人和纳费担保人在地税机关规定的限期内仍不缴纳费款的,地税机关可依法采取强制执行。

参考资料来源:百度百科-社会保险费